Определите сумму материальной выгоды и ндфл. Аргументируйте свой ответ




Скачать 159.74 Kb.
НазваниеОпределите сумму материальной выгоды и ндфл. Аргументируйте свой ответ
Дата конвертации11.07.2013
Размер159.74 Kb.
ТипДокументы

5. 19 мая 2008 года организация выдала работнику беспроцентный заем по договору от 15 мая 2008 года в сумме 120 000 руб. на 1 год. По условиям договора заем погашается ежемесячно посредством удержания из заработной платы.

Определите сумму материальной выгоды и НДФЛ. Аргументируйте свой ответ.




Ответ: материальная выгода – 4 971 руб., НДФЛ – 1 740 руб.
Решение:

Правоотношения, связанные с получением и предоставлением займов и кредитов, регулируются главой 42 "Заем и Кредит" части второй Гражданского кодекса РФ.

Согласно ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Если займодавцем является юридическое лицо, договор займа должен быть заключен в письменной форме независимо от суммы займа (п. 1 ст. 808 ГК РФ).

Договор займа может предполагать выплату процентов, но может быть и беспроцентным, если это прямо указано в договоре (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Кроме того, договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда (п. 3 ст. 809 ГК РФ):

- договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую пятидесятикратного установленного законом минимального размера оплаты труда, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;

- по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.

В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему займодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей (п. 2 ст. 808 ГК РФ).

В отличие от займа, кредит может быть предоставлен исключительно в денежной форме только банком или иной кредитной организацией и обязательно предусматривает выплату процентов (п. 1 ст. 819 ГК РФ).

Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме (ст. 820 ГК РФ). Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора. Такой договор считается ничтожным (ст. 820 ГК РФ).

Сторонами может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками - договор товарного кредита (ст. 822 ГК РФ).

Договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг, если иное не установлено законом – договор коммерческого кредита (ст. 823 ГК РФ).

При предоставлении организацией работнику беспроцентного займа у работника возникает доход в виде материальной выгоды, облагаемый налогом на доходы физических лиц.

Порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении дохода в виде материальной выгоды установлен ст. 212 Налогового кодекса РФ. Так, доход в виде материальной выгоды может возникать в следующих случаях:

1) при экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (подп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ), за исключением:

а) экономии на процентах при осуществлении операций с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;

б) экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них при условии, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ;

2) при приобретении товаров (работ, услуг) по гражданско-правовым договорам у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику (подп. 2 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ);

3) при приобретении ценных бумаг (подп. 3 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования (в редакции, действовавшей до 1 января 2009 г.), установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Федеральным законом от 22.07.2008 № 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" с 1 января 2009 г. внесены поправки, в частности, в подп. 1 п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ, согласно которым при получении налогоплательщиком с 1 января 2009 г. дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, налоговая база определяется исходя не из трех четвертых, а из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной на дату фактического получения налогоплательщиком дохода над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

При этом согласно подп. 3 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ при получении доходов в виде материальной выгоды датой фактического получения дохода признается день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемными (кредитным) средствам. При этом в случае получения беспроцентного займа дата уплаты процентов по займу не существует, а статья 212 Налогового кодекса РФ не содержит никаких специальных указаний относительно даты фактического получения дохода при беспроцентном займе. Поэтому некоторые авторы считают, что облагаемого НДФЛ дохода в таком случае не возникает. В качестве обоснования своей позиции они приводят положения п. п. 6, 7 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

В связи с возникновением такой неоднозначной ситуации Минфин России выпустил ряд писем, в которых разъяснил, как следует поступать организациям, при выдаче беспроцентных займов работникам. Финансовое ведомство считает, что материальная выгоды по беспроцентным займам может быть определена и потому облагается НДФЛ. В таком случае фактической датой получения дохода в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты возврата заемных средств (Письма Минфина России от 17.07.2009 № 03-04-06-01/174, от 17.07.2009 № 03-04-06-01/175, от 14.04.2009 № 03-04-06-01/89, от 09.10.2008 № 03-04-06-01/301, от 20.06.2008 № 03-04-05-01/210, № 03-04-05-01/240, от 23.04.2008 № 03-04-06-01/103, от 11.04.2008 № 03-04-06-01/83, от 26.03.2008 № 03-04-05-01/83, УФНС России по г. Москве от 04.05.2009 № 20-15/3/043262@, от 20.06.2008 № 28-11/058540). Таким образом, в данном случае для целей определения налоговой базы будет применяться ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая на каждую дату возврата заемных средств (последнее число каждого месяца).

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ при получении доходов в денежной форме датой фактического получения дохода является день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

В соответствии с п. 2 ст. 224 Налогового кодекса РФ доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 35%.
В течение действия договора займа ставка рефинансирования установлена ЦБ РФ в следующих размерах:


Срок, с которого установлена ставка

Размер ставки рефинансирования

(%, в годовых)

Документ, в котором сообщена ставка

1

2

3

с 29 апреля 2008 г.

10,5

Указание ЦБ РФ от 28.04.2008 № 1997-У

с 10 июня 2008 г.

10,75

Указание ЦБ РФ от 09.06.2008 № 2022-У

с 14 июля 2008 г.

11,00

Указание ЦБ РФ от 11.07.2008 № 2037-У

с 12 ноября 2008 г.

12

Указание ЦБ РФ от 11.11.2008 № 2123-У

с 1 декабря 2008 г.

13

Указание ЦБ РФ от 28.11.2008 № 2135-У

с 24 апреля 2009 г.

12,5

Указание ЦБ РФ от 23.04.2009 № 2222-У

с 14 мая 2009 г.

12

Указание ЦБ РФ от 23.05.2009 № 2230-У


Определим сумму материальной выгоды и НДФЛ:


Дата

Задолжен-ность

Погашение займа

Кол-во дней

3/4 (2/3) ставки рефинанси-рования, %

Материальная выгода

НДФЛ

19.05.2008

120 000,00

-

-

-

-

-

-

31.05.2008

110 000,00

10 000,00

12

7,8750

=120000,00*7,8750%/365*12

310,68493

108,74

30.06.2008

100 000,00

10 000,00

30

8,0625

=110000,00*8,0625%/365*30

728,93836

255,13

31.07.2008

90 000,00

10 000,00

31

8,2500

=100000,00*8,2500%/365*31

700,68493

245,24

31.08.2008

80 000,00

10 000,00

31

8,2500

=90000,00*8,2500%/365*31

630,61644

220,72

30.09.2008

70 000,00

10 000,00

30

8,2500

=80000,00*8,2500%/365*30

542,46575

189,86

31.10.2008

60 000,00

10 000,00

31

8,2500

=70000,00*8,2500%/365*31

490,47945

171,67

30.11.2008

50 000,00

10 000,00

30

9,0000

=60000,00*9,0000%/365*30

443,83562

155,34

31.12.2008

40 000,00

10 000,00

31

9,7500

=50000,00*9,7500%/365*31

414,04110

144,91

31.01.2009

30 000,00

10 000,00

31

8,6667

=40000,00*8,6667%/365*31

294,42922

103,05

28.02.2009

20 000,00

10 000,00

28

8,6667

=30000,00*8,6667%/365*28

199,45205

69,81

31.03.2009

10 000,00

10 000,00

31

8,6667

=20000,00*8,6667%/365*31

147,21461

51,53

30.04.2009

0,00

10 000,00

30

8,3333

=10000,00*8,3333%/365*30

68,49315

23,97

ИТОГО

4 971,34

1 739,97


В рассматриваемой ситуации организация является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить соответствующую сумму налога (п. 1 ст. 226 НК РФ). Налоговый агент обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом налоговый агент может удержать начисленную сумму налога за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика (п. 5 ст. 226 НК РФ).
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, для расчетов с работниками организации по предоставленным им займам предназначен счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам"

Аналитический учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" ведется по каждому работнику организации.
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:


Дебет

Кредит

Сумма

Содержание операции

Первичный документ

Бухгалтерские записи на 19 мая 2008 г.

73-1

51

120 000

Перечислена сумма займа на банковский счет работника

Договор займа, выписка банка по расчетному счету

Либо

73-1


50


120 000


Выдана сумма займа из кассы

Договор займа, расходный кассовый ордер

Бухгалтерские записи на 31 мая 2008 г.

70

73-1

10 000

Удержано из заработной платы в счет погашения займа

Бухгалтерская справка-расчет, расчетно-платежная ведомость

70

68-ндфл

109

Удержан НДФЛ с суммы материальной выгоды

Бухгалтерская справка, налоговая карточка

Бухгалтерские записи на 30 июня 2008 г.

70

73-1

10 000

Удержано из заработной платы в счет погашения займа

Бухгалтерская справка-расчет, расчетно-платежная ведомость

70

68-ндфл

255

Удержан НДФЛ с суммы материальной выгоды

Бухгалтерская справка, налоговая карточка

Бухгалтерские записи на 31 июля 2008 г.

70

73-1

10 000

Удержано из заработной платы в счет погашения займа

Бухгалтерская справка-расчет, расчетно-платежная ведомость

70

68-ндфл

245

Удержан НДФЛ с суммы материальной выгоды

Бухгалтерская справка, налоговая карточка

Бухгалтерские записи на 31 августа 2008 г.

70

73-1

10 000

Удержано из заработной платы в счет погашения займа

Бухгалтерская справка-расчет, расчетно-платежная ведомость

70

68-ндфл

221

Удержан НДФЛ с суммы материальной выгоды

Бухгалтерская справка, налоговая карточка

Бухгалтерские записи на 30 сентября 2008 г.

70

73-1

10 000

Удержано из заработной платы в счет погашения займа

Бухгалтерская справка-расчет, расчетно-платежная ведомость

70

68-ндфл

190

Удержан НДФЛ с суммы материальной выгоды

Бухгалтерская справка, налоговая карточка

Бухгалтерские записи на 31 октября 2008 г.

70

73-1

10 000

Удержано из заработной платы в счет погашения займа

Бухгалтерская справка-расчет, расчетно-платежная ведомость

70

68-ндфл

172

Удержан НДФЛ с суммы материальной выгоды

Бухгалтерская справка, налоговая карточка

Бухгалтерские записи на 30 ноября 2008 г.

70

73-1

10 000

Удержано из заработной платы в счет погашения займа

Бухгалтерская справка-расчет, расчетно-платежная ведомость

70

68-ндфл

155

Удержан НДФЛ с суммы материальной выгоды

Бухгалтерская справка, налоговая карточка

Бухгалтерские записи на 31 декабря 2008 г.

70

73-1

10 000

Удержано из заработной платы в счет погашения займа

Бухгалтерская справка-расчет, расчетно-платежная ведомость

70

68-ндфл

145

Удержан НДФЛ с суммы материальной выгоды

Бухгалтерская справка, налоговая карточка

Бухгалтерские записи на 31 января 2009 г.

70

73-1

10 000

Удержано из заработной платы в счет погашения займа

Бухгалтерская справка-расчет, расчетно-платежная ведомость

70

68-ндфл

103

Удержан НДФЛ с суммы материальной выгоды

Бухгалтерская справка, налоговая карточка

Бухгалтерские записи на 28 февраля 2009 г.

70

73-1

10 000

Удержано из заработной платы в счет погашения займа

Бухгалтерская справка-расчет, расчетно-платежная ведомость

70

68-ндфл

70

Удержан НДФЛ с суммы материальной выгоды

Бухгалтерская справка, налоговая карточка

Бухгалтерские записи на 31 марта 2009 г.

70

73-1

10 000

Удержано из заработной платы в счет погашения займа

Бухгалтерская справка-расчет, расчетно-платежная ведомость

70

68-ндфл

52

Удержан НДФЛ с суммы материальной выгоды

Бухгалтерская справка, налоговая карточка

Бухгалтерские записи на 30 апреля 2009 г.

70

73-1

10 000

Удержано из заработной платы в счет погашения займа

Бухгалтерская справка-расчет, расчетно-платежная ведомость

70

68-ндфл

24

Удержан НДФЛ с суммы материальной выгоды

Бухгалтерская справка, налоговая карточка

Похожие:

Определите сумму материальной выгоды и ндфл. Аргументируйте свой ответ iconПо приведенным в таблице данным рассчитать сумму пособия по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования. Аргументируйте свой ответ
Страховой стаж составляет 15 лет. По приведенным в таблице данным рассчитать сумму пособия по временной нетрудоспособности за счет...
Определите сумму материальной выгоды и ндфл. Аргументируйте свой ответ iconОтветы на задания корпоративной олимпиады по русскому языку 8 класс задание №1
Определите, есть ли родственная связь между словами аквариум, акварель, акваланг, акватория? Прокомментируйте свой ответ
Определите сумму материальной выгоды и ндфл. Аргументируйте свой ответ icon«О справках формы 2-ндфл»
Ндфл указан только код дохода 2610 "Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными...
Определите сумму материальной выгоды и ндфл. Аргументируйте свой ответ icon«импорт-экспорт» Import/Export
Восток и в итоге оказывается на Украине. Двое молодых людей, жаждущие начать новую жизнь, столкнулись с суровой реальностью. Две...
Определите сумму материальной выгоды и ндфл. Аргументируйте свой ответ iconОкружной этап всероссийской олимпиады школьников по искусству (мхк)
Задание Из предложенного ряда уберите, на Ваш взгляд, лишние произведения или понятия. Аргументируйте свой выбор
Определите сумму материальной выгоды и ндфл. Аргументируйте свой ответ iconЗадания для второго этапа всероссийской олимпиады по литературе (муниципальный уровень) 7-8 классы. Задание 1
Вам предложены два текста. Определите, какой из них является произведением устного народного творчества, а какой является продуктом...
Определите сумму материальной выгоды и ндфл. Аргументируйте свой ответ iconВопрос – ответ я продала гараж, который находился в собственности менее года, за 220 000 руб. Облагается ли мой доход от продажи гаража налогом?
Доходы, полученные физическим лицом от реализации имущества, находящегося в РФ и принадлежащего этому лицу, облагаются ндфл по ставке...
Определите сумму материальной выгоды и ндфл. Аргументируйте свой ответ iconКарма, гьяна, бхакти. 9 СТУПЕНЕЙ бхакти. Карма – деятельность ради материальной выгоды
Гьяна-йог, поднявшийся до уровня медитации на Параматму, Сверхдушу в своем сердце становится йогом (дхьяна), таким образом, гьяна-йога...
Определите сумму материальной выгоды и ндфл. Аргументируйте свой ответ iconМатериально-техническая база
Так, за период 2007-2010г г были приобретено мебели на сумму 2424,1 т р., на обновление компьютерного парка направлено средств 7606,9...
Определите сумму материальной выгоды и ндфл. Аргументируйте свой ответ iconОпределите свой ассортимент
Зачастую эта проблема находится на одном из последних мест в жизни аптеки, и ассортимент
Разместите кнопку на своём сайте:
kk.convdocs.org



База данных защищена авторским правом ©kk.convdocs.org 2012-2019
обратиться к администрации
kk.convdocs.org
Главная страница